資本交易稅收掌控大綱
資本交易稅收具有業(yè)務復雜、涉稅信息隱蔽、涉及金額大和稅源國際化的特點，資本交易這塊稅收“沃土”已經被稅務機關納入了重點監(jiān)管的范圍，2011、2012連續(xù)兩年列入稅收專項檢查指令性行業(yè)，從未來的發(fā)展趨勢來看，稅務機關對于資本稅收的監(jiān)管會不斷加強，稅務技術也會不斷完善，資本交易的稅收政策也會更加復雜，資本交易稅收面臨的監(jiān)管環(huán)境會更加嚴格。
一、 企業(yè)成立期間的稅務掌控
1、以非貨幣性資產出資成立公司
1.1、增值稅視同銷售？
1.2營業(yè)稅
1.2.1以無形資產和不動產對外投資
1.2.2以股權對外投資
1.3：企業(yè)所得稅
1.3.1一般性規(guī)定，視同銷售？
1.3.2以股權對外投資的企業(yè)所得稅處理
1.3.3以知識產權對外投資的企業(yè)所得稅處理
1.4：個人所得稅
1.4.1以一般資產（非股權資產）對外投資
1.4.2以股權資產對外投資
1.5：土地增值稅-以土地使用權或者房產對外投資
1.6：契稅
1.7：印花稅
2、以自然人、有限公司、無限公司、有限合伙身份出資的稅務選擇
2.1：從分紅的角度
2.2：從退出的角度
2.3：從激勵效果的角度
二、企業(yè)經營發(fā)展階段資本交易的稅務掌控
1、以留存收益和資本公積轉增股本
1.1企業(yè)所得稅
1.1.1投資人為居民企業(yè)，補稅率差？
1.1.2投資人為非居民企業(yè)，2008年以前未分配利潤？
1.2個人所得稅
1.2.1投資人為境內自然人
1.2.2投資人為境外自然人
1.2.3資本公積轉增股本
1.3以留存收益和資本公積轉增股本的計稅基礎
1.3.1企業(yè)所得稅
1.3.2個人所得稅
1.4印花稅
2、企業(yè)融資業(yè)務資本交易稅務掌控
2.1 向銀行、信托公司等金融企業(yè)直接融資
2.1.1企業(yè)所得稅稅前扣除、資本化，“融資安排費”、 “財務咨詢費”等的稅務問題
2.1.2印花稅
2.2向非金融企業(yè)融資
2.2.1向非關聯(lián)方企業(yè)借款、同期同類貸款利率
2.2.2向關聯(lián)方企業(yè)借款、“資本弱化”
2.3向自然人借款、營業(yè)稅、個人所得稅
2.4用于對外投資的借款利息資本化？費用化？
2.5統(tǒng)借統(tǒng)還的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅
2.6企業(yè)融資租賃的稅務處理
2.6.1直接融資租賃
2.6.2售后回租
2.6.3房地產售后回返租
2.7無償提供資金使用
2.7.1營業(yè)稅
2.7.2企業(yè)所得稅
2.7.3“假股權真?zhèn)鶛唷?/DIV>
2.8企業(yè)發(fā)起人（股東）應繳資本未到位利息支出所得稅
2.9企業(yè)融資業(yè)務稅務憑證管理
3、企業(yè)投資理財業(yè)務的稅務掌控
3.1一般企業(yè)買賣金融商品的營業(yè)稅
3.2購買銀行理財產品、信托產品的營業(yè)稅
3.3企業(yè)投資債券（非政府債券）的營業(yè)稅
3.4企業(yè)投資于特殊債券取得利息收入企業(yè)所得稅
3.4.1國債利息收入
3.4.2地方債和鐵路債券
4、股東向被投資企業(yè)“輸送利潤”的企業(yè)所得稅
4.1股東借款給企業(yè)，然后對該項債務豁免，企業(yè)計入“資本公積”
4.2企業(yè)用縮股方式補虧
三、 企業(yè)上市的稅務掌控
1、 業(yè)務重組和股權架構搭建
2、 上市前對高管的股權激勵涉及的個人所得稅
2．1原股東的個人所得稅處理
2.2高管取得股權的個人所得稅
2.2.1無償取得
2.2.2有償取得
2.3高管取得股權后的稅務管理
3、 引入投資者溢價投資形成的資本公積轉增股本的企業(yè)所得稅與個人所得稅
4、 上市前改制凈資產折股的個人所得稅
四、企業(yè)并購重組的稅務掌控
1、股權收購的稅務掌控
1.1特殊重組股權收購方計稅基礎的政策陷阱
2、資產收購的稅務掌控
3、企業(yè)合并的稅務掌控
3.1合并的貨物和勞務稅
3.2合并的土地增值稅
3.3合并的契稅與印花稅
3.4三角并購研究
3.5同一控制下的企業(yè)合并的探討
4、企業(yè)分立的稅務掌控
4.1分立的增值稅
4.2分立的營業(yè)稅
4.3分立的土地增值稅
4.4分立的契稅
5、跨境重組的稅務掌控
6、“借殼上市”的稅務掌控
7、上市公司發(fā)行股份向個人股東購買股權的個人所得稅問題分析
五、轉讓限售股的稅務掌控
1、 是否涉及營業(yè)稅？
2、 企業(yè)所得稅-企業(yè)代持有的限售股
3、 轉讓限售股征收個人所得稅
4、 當前轉讓限售股個人所得稅的減輕納稅義務方式及評論
4.1通過高送轉方式稀釋股票市場價格減少應稅所得
4.2通過地方性的財政返還減少實質的稅負支出
六、債務重組的稅務掌控
1、一般性稅務處理
2、特殊性稅務處理
七、投資權益發(fā)生變化的稅務掌控
1、股權轉讓
1.1非居民企業(yè)間接轉讓股權
1.2股權轉讓的個人所得稅及籌劃
1.3股權轉讓的企業(yè)所得稅及籌劃
1.4以轉讓股權的名義轉讓其他資產的涉稅問題
2、撤資減資、股票回購
八、企業(yè)清算的稅務掌控
1、企業(yè)層面的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅以及消費稅等
2、股東層面的企業(yè)所得稅和個人所得稅
