湯志清 黃世揚(yáng)
近年來(lái)，國(guó)稅收入隨著經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量運(yùn)行連年呈兩位數(shù)增長(zhǎng)。但是，在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，尤其是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶數(shù)量驟增，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，部分企業(yè)、個(gè)體工商戶為了追求自身利益的最大化，出“新招”，翻“花樣”，想方設(shè)法偷逃國(guó)稅。民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶稅收征管難度加大，并呈現(xiàn)新的趨向，值得稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員在日常巡查、稅源監(jiān)控和稅收征管過(guò)程中引起高度重視。
一、關(guān)注市場(chǎng)新動(dòng)向 摸清稅收新漏洞
隨著對(duì)市場(chǎng)的深入了解和對(duì)民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶稅收征管情況的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前在偷稅漏稅方面出現(xiàn)了一些新的情況：
1、“戶廠同穴”日漸增多。我們?cè)诙愂杖粘Ｕ鞴苤邪l(fā)現(xiàn)，原先分散在農(nóng)村村村組的民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶，為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的巡查、檢查和避開(kāi)稅務(wù)干部的視線，開(kāi)始由農(nóng)村向鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)（或城鎮(zhèn)）遷移流動(dòng)，藏匿到存有大量出租標(biāo)準(zhǔn)廠房的密集型廠區(qū)里。從外部看，在廠區(qū)大門口掛著一個(gè)廠名牌子，而實(shí)際上這掛著的只是廠區(qū)內(nèi)一個(gè)相對(duì)而言規(guī)模較大的企業(yè)名稱，里面卻同時(shí)存在著一到兩個(gè)甚至幾個(gè)企業(yè)、個(gè)體工商戶，包括無(wú)證無(wú)照戶，他們同在一個(gè)廠區(qū)里“和平共處”，相互庇護(hù)，部分業(yè)戶生意紅紅火火，稅收卻無(wú)厘歸倉(cāng)。目前， “廠中廠、戶中戶、廠戶同穴”成了一些企業(yè)、個(gè)體工商戶不折不扣的“避稅港”、“逃稅區(qū)”。
2、“貼牌銷售”成為新寵。“貼牌銷售”是一種利用商標(biāo)、低投入、高回報(bào)、隱蔽好、易操作的商品銷售形式。主要集中在一些民用消費(fèi)品生產(chǎn)行業(yè)（如：家紡床上用品、玩具、服裝等等）。這些業(yè)主往往無(wú)需經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、無(wú)需生產(chǎn)設(shè)備、無(wú)需聘用工人，只需一間業(yè)務(wù)操作室、一個(gè)存放商標(biāo)、包裝用品倉(cāng)庫(kù)和兩三個(gè)業(yè)務(wù)員就足夠了。爾后根據(jù)業(yè)務(wù)訂單全部委托其他企業(yè)、個(gè)體工商戶加工生產(chǎn)產(chǎn)品，爾后使用自己注冊(cè)的商標(biāo)或買用他人的商標(biāo)，將商品推向銷售市場(chǎng)。整個(gè)操作基本都在暗箱之中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不易察覺(jué)。加之民用消費(fèi)品在市場(chǎng)上往往現(xiàn)金交易多，隱蔽性極強(qiáng)，無(wú)需開(kāi)具發(fā)票，稅收流失成為必然。
3、“化整為零”悄然走俏。一些原已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)、個(gè)體工商戶，由于看好民用產(chǎn)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)往往都是現(xiàn)金交易、不用開(kāi)票和隱蔽性好，加上按增值稅一般納稅人規(guī)定建賬建制需增加經(jīng)營(yíng)成本，或按行業(yè)統(tǒng)一稅負(fù)接受稅收監(jiān)管，企業(yè)總在稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)密監(jiān)控之下，故而少數(shù)增值稅一般納稅人業(yè)主主觀故意制造非正常戶假象，甚至干脆提出注銷原有的企業(yè)、個(gè)體工商戶，繼而改頭換面以其他新的名稱辦照注冊(cè)，并且不再要求認(rèn)定增值稅一般納稅人資格，只是以小規(guī)模納稅人或者個(gè)體工商戶名義從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將企業(yè)在原先一般納稅人資格存續(xù)期間的業(yè)務(wù)“化整為零”，大部分分發(fā)到若干個(gè)戶頭為其加工生產(chǎn)，不建賬建制，要求交納定額稅收，從而達(dá)到少繳漏繳稅收的目的。
4、“蚤鳥(niǎo)同現(xiàn)”模式翻新。區(qū)域經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展離不開(kāi)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的支撐和輻射帶動(dòng)。專業(yè)市場(chǎng)往往以經(jīng)營(yíng)戶多、季節(jié)性強(qiáng)和流動(dòng)量大為主要特點(diǎn)。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶，特別是臨時(shí)經(jīng)營(yíng)、無(wú)證無(wú)照戶相對(duì)于傳統(tǒng)固定經(jīng)營(yíng)模式而言，旨在偷逃稅收的新經(jīng)營(yíng)模式花樣百出。一是“跳蚤”式業(yè)戶。它們利用周邊相臨縣市稅收征管力度的強(qiáng)弱差異，想歪辦法鉆政策空子，似跳蚤一般“朝東夕西”不固定經(jīng)營(yíng)，想方設(shè)法逃避稅收。二是“侯鳥(niǎo)”式業(yè)戶。業(yè)主利用市場(chǎng)淡、旺季轉(zhuǎn)換，類似“候鳥(niǎo)”淡季歸家去、旺季回市來(lái)，只做旺季，不做淡季。人去房空、人去攤空現(xiàn)象常見(jiàn)，給稅收征管帶來(lái)較大困難。三是“快餐”式業(yè)戶。他們擅長(zhǎng)“短平快”，即經(jīng)營(yíng)時(shí)間短，旺季論周按日租房租攤；經(jīng)營(yíng)商品同屬大眾商品，扎落平常業(yè)戶之中不易發(fā)現(xiàn)；進(jìn)入與退出市場(chǎng)速度快，夸張一點(diǎn)說(shuō)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)戶注冊(cè)、定額核定到組織征收過(guò)程尚未結(jié)束，其經(jīng)營(yíng)行為就已終止，業(yè)主去向不明，給稅款征收帶來(lái)了“稍縱即失”的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
二、采取征管新對(duì)策 化解稅收新風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)市場(chǎng)出現(xiàn)的新動(dòng)向和稅收出現(xiàn)的新漏洞，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)移注意力，研究新對(duì)策，找到破解難題的新辦法。
（一）完善工作制度，加大巡查力度
（1）建立健全制度。①日常巡查制度。從人員落實(shí)、巡查頻率、時(shí)間安排、職責(zé)任務(wù)、工作要求等方面作出明確詳盡的規(guī)定。②工作寫(xiě)實(shí)制度。對(duì)每次巡查情況必須記錄在案，以便為后續(xù)稅收征管工作奠定基礎(chǔ)。③考核獎(jiǎng)懲制度。將此項(xiàng)工作列為稅務(wù)責(zé)任區(qū)、稅收管理員的重要日常工作來(lái)抓緊抓好，并列入目標(biāo)崗位考核內(nèi)容。④臺(tái)賬建設(shè)制度。對(duì)每個(gè)區(qū)域所巡查搜索到的新的企業(yè)、個(gè)體工商戶，都要建立征管臺(tái)賬，及時(shí)納入征管序列。
（2）強(qiáng)化干部責(zé)任。教育干部必須忠誠(chéng)國(guó)稅事業(yè)，對(duì)自己從事的工作要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和高度的責(zé)任感。作為稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將此項(xiàng)工作納入日常工作議事日程，稅收管理員要將此項(xiàng)工作作為自己重要的經(jīng)常性工作去落實(shí)、去完成。干部要養(yǎng)成巡查工作的主動(dòng)性，注意針對(duì)性，提高自覺(jué)性。
（3）加大工作力度。在完善制度、強(qiáng)化責(zé)任的前提下，落腳點(diǎn)要放在工作的執(zhí)行力、細(xì)節(jié)的注意力上。大力加強(qiáng)巡查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)不同的區(qū)域、不同的季節(jié)、不同的對(duì)象，適時(shí)作出巡查工作的計(jì)劃和安排，真正做到有的放矢地開(kāi)展好巡查、監(jiān)控工作，提高辦稅效率。稅務(wù)責(zé)任區(qū)、稅收管理員要放專門的精力和時(shí)間安排在巡查、監(jiān)控工作上。圍繞“消滅盲點(diǎn)、根絕死角”的目標(biāo)要求，把巡查、監(jiān)控工作落到實(shí)處。上級(jí)要定期不定期地對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行抽查復(fù)查，按照績(jī)效進(jìn)行考核。
（二）摸清關(guān)聯(lián)關(guān)系，力求對(duì)癥下藥
（1）建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合治稅組織機(jī)構(gòu)，建立農(nóng)村鎮(zhèn)、村、組三級(jí)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，廣泛動(dòng)員和充分利用社會(huì)力量，彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)基層稅收征管一線干部力量不足，努力使農(nóng)村的稅源稅基始終置于稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)密監(jiān)控之下，有效地防止稅收的“跑冒滴漏”。
（2）充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)信息渠道多、信息量足，稅務(wù)干部與社會(huì)接觸面廣、與納稅人打交道多，自己要善于發(fā)揮好自身的優(yōu)勢(shì)，圍繞“雙尋雙主”即尋找貼牌銷售業(yè)主、尋找加工制作業(yè)主，廣泛深入捕捉關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)業(yè)主，找準(zhǔn)工作著落點(diǎn)，找到破解問(wèn)題的切入口。
（3）加強(qiáng)調(diào)查理清關(guān)聯(lián)關(guān)系。根據(jù)捕捉到的相關(guān)信息，特別是相關(guān)關(guān)聯(lián)目標(biāo)，組織專業(yè)人員順藤摸瓜，開(kāi)展深入細(xì)求致的調(diào)查研究工作，理清相關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系，找到問(wèn)題的“癥結(jié)”，作好對(duì)癥下藥。
（4）建立健全關(guān)聯(lián)企業(yè)臺(tái)賬。按照尋找、核實(shí)的所有關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)個(gè)體工商戶的情況，包括關(guān)聯(lián)雙方的戶名、注冊(cè)或生產(chǎn)地址、經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)設(shè)備、從業(yè)人數(shù)等等，建立健全關(guān)聯(lián)業(yè)戶稅收征管臺(tái)賬，立足于長(zhǎng)效管理。
（三）加強(qiáng)非正常戶管理，堵塞稅收漏洞
（1）矯治異常心理。利用各種有效途徑和方式方法，加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅法教育，提高他們對(duì)稅法的遵從度；加強(qiáng)對(duì)納稅人的“代價(jià)”教育，讓他們明白偷逃國(guó)家稅收所要承擔(dān)的法律責(zé)任和受到的經(jīng)濟(jì)制裁等沉重代價(jià)，打擊削弱其偷逃國(guó)稅的僥幸心理，從而起到強(qiáng)大的震懾作用；加強(qiáng)對(duì)納稅人社會(huì)主義榮辱觀教育，引導(dǎo)他們建立誠(chéng)信，遵守公德，守法經(jīng)營(yíng)，依法納稅。
（2）加強(qiáng)調(diào)查分析。對(duì)有非正常戶“病灶”的企業(yè)、個(gè)體工商戶，包括提出注銷申請(qǐng)的，稅務(wù)責(zé)任區(qū)、稅收管理員必須實(shí)地上門進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅源變化情況、發(fā)票使用情況、存貨變動(dòng)情況等信息數(shù)據(jù)采集和調(diào)查資料分析，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛假行為、存在偷逃國(guó)稅故意、惡意的，視情節(jié)輕重，納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查及時(shí)跟進(jìn)，甚至移送司法部門處理。
（3）嚴(yán)格責(zé)任追究。在對(duì)非正常戶企業(yè)、個(gè)體工商戶加強(qiáng)巡查、嚴(yán)格監(jiān)控、依法處理的同時(shí)，對(duì)稅務(wù)干部要加強(qiáng)責(zé)任追究。對(duì)巡查不到位、資料不真實(shí)、管理不落實(shí)，給業(yè)主有可乘之機(jī)造成稅收嚴(yán)重流失的稅務(wù)干部，必須按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究。
（四）部門協(xié)作聯(lián)動(dòng)，規(guī)范納稅服務(wù)
（1）強(qiáng)化戶籍管理。由于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶數(shù)量多、人員雜、資證亂，給稅收征管工作帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。第一，堅(jiān)持與工商部門工作聯(lián)系，及時(shí)掌握戶籍變動(dòng)情況；第二，注意國(guó)、地稅工作溝通，實(shí)行征管信息共享。第三，力求市場(chǎng)管理部門工作配合，加強(qiáng)稅務(wù)部門掌控的稅收征管戶數(shù)與市場(chǎng)管理部門掌握的房屋租賃戶數(shù)信息交換，及時(shí)“補(bǔ)丁”戶籍登記；第四，大力加強(qiáng)日常巡查工作，注意定人與定崗、區(qū)域管理與層級(jí)管理相結(jié)合，堅(jiān)持責(zé)任人日巡制、責(zé)任片周巡制、責(zé)任區(qū)（月）旬巡制，分局按月抽查制，傳遞壓力，層級(jí)監(jiān)管，責(zé)任到位。
（2）公平稅收負(fù)擔(dān) 。對(duì)照江蘇省起點(diǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)和總局新的《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，結(jié)合市場(chǎng)業(yè)戶經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，實(shí)行稅收嚴(yán)格定額制度。一是按照總戶數(shù)一定比例進(jìn)行典型調(diào)查，做好定額測(cè)算工作；二是本著“四同原則”即同一地段、同一品種、同一規(guī)模、同一定額進(jìn)行稅收定額；三是認(rèn)真落實(shí)好稅收定額公示、公告制度；四是堅(jiān)持陽(yáng)光辦稅，透明操作，力求在稅收定額、稅款征收上做到公開(kāi)、公平、公正；四是善于從市場(chǎng)廣告招貼中捕捉廠商商品信息、搜尋潛在或遺漏稅源；五是加強(qiáng)對(duì)稅收定額起征“臨界戶”、停歇業(yè)、注銷戶跟蹤監(jiān)控，以防“假象”造成稅源流失。
（3）規(guī)范服務(wù)管理。圍繞納稅服務(wù)主題，明確優(yōu)質(zhì)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，采取大眾化教育與個(gè)性化服務(wù)相結(jié)合的辦法，堅(jiān)持一方面定期利用市場(chǎng)內(nèi)主流大眾傳媒如產(chǎn)品發(fā)布大顯示屏、信息廣告牌（欄）、市場(chǎng)信息快報(bào)、有線廣播和印發(fā)宣傳資料等進(jìn)行大眾化普教宣傳；另一方面利用國(guó)稅人員日常稅源調(diào)查、定額核實(shí)、稅款征收等進(jìn)門入戶機(jī)會(huì)，進(jìn)行差別式講“法”、個(gè)性化說(shuō)服的宣講教育，營(yíng)造健康的稅收環(huán)境和良好的征管秩序。
作者單位： 海門市國(guó)稅局
（責(zé)任編輯：朱海云） |
