被告人北某，日本國籍，S公司股東、總經(jīng)理。因涉嫌犯虛開發(fā)票罪，于2014年9月24日被無錫市公安局直屬分局取保候?qū)彛?015年1月13日被無錫市濱湖區(qū)人民檢察院取保候?qū)彛?015年2月28日被本院決定取保候?qū)彙?/div>
被告人彭某，原S公司總務(wù)。因涉嫌犯虛開發(fā)票罪，于2014年7月21日被無錫市公安局直屬分局取保候?qū)彛?015年1月14日被無錫市濱湖區(qū)人民檢察院取保候?qū)彛?015年2月28日被本院決定取保候?qū)彙?/div>
辯護(hù)人葉青，江蘇太湖律師事務(wù)所律師。
江蘇省無錫市人民檢察院以錫檢訴刑訴（2015）15號起訴書指控被告單位S公司被告人北某、彭某犯虛開發(fā)票罪，于2015年2月28日向本院提起公訴。本院受理本案后，依法組成合議庭，于3月19日公開開庭進(jìn)行了審理。江蘇省無錫市人民檢察院指派檢察員梅麗紅、代理檢察員曹華雯出庭支持公訴，被告單位S公司訴訟代表人秦冬梅、被告人北某及其辯護(hù)人張洪斌、被告人彭某及其辯護(hù)人葉青、翻譯人員于錦華到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
公訴機(jī)關(guān)指控：被告單位S公司于2011年5月23日至2012年12月7日間，由該公司股東兼總經(jīng)理被告人北某與原公司總務(wù)被告人彭某經(jīng)合謀，在沒有實(shí)際勞務(wù)往來的情況下，以支付票面金額7.5%的開票費(fèi)為條件，通過費(fèi)某（另案處理）從江蘇省宿遷F公司虛開勞務(wù)發(fā)票共計24份，票面金額共計人民幣1246666元。
針對上述指控，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭宣讀并出示了有關(guān)證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位S公司讓他人為自己虛開發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，被告人北某系直接負(fù)責(zé)的主管人員、被告人彭某系直接責(zé)任人員，其行為均觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一、第二十五條第一款之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。
被告單位S公司、被告人北某、彭某對公訴機(jī)關(guān)的指控均未提出異議。
被告人北某的辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見是：1、北某并無犯罪的直接故意，其本意只是想把部分支出后沒有發(fā)票的賬目做平，但由于財務(wù)主管的不專業(yè)及對我國法律的變動疏于了解才導(dǎo)致本案的發(fā)生，其主觀惡性非常小；2、北某專程從日本趕回中國，至公安機(jī)關(guān)說明情況并提供有關(guān)材料，是自首，且其當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，認(rèn)罪態(tài)度好；3、北某是初犯、偶犯；4、北某年屆90高齡的父親患有重病，希望考慮其特殊情況，對其從輕判處，讓其能夠早日回國。
被告人彭某的辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見是：1、對彭某的行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪沒有異議；2、案發(fā)后，彭某主動投案，并如實(shí)供述自己的罪行，是自首，且其當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，認(rèn)罪態(tài)度好；3、彭某是因為缺乏相關(guān)的會計法律知識，才觸犯刑律，并無主觀的犯罪惡意；4、彭某完全是受命而為，沒有因此得到任何的利益，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為從犯；5、彭某系初犯，表現(xiàn)一貫良好；6、本案的舉報人在舉報前曾征詢彭某的意見，彭某并未反對，舉報人才進(jìn)行了舉報，故彭某具有一定的立功表現(xiàn)。請求對彭某從輕、減輕處罰。
經(jīng)審理查明：被告單位S公司因日常經(jīng)營中有部分支出無法取得發(fā)票入賬，導(dǎo)致賬目不平。S公司總經(jīng)理被告人北某指示時任該公司總務(wù)的被告人彭某解決此問題。2011年，經(jīng)咨詢他人，彭某獲知可以用虛開的勞務(wù)發(fā)票沖抵賬目后，向北某進(jìn)行了匯報，北某同意了彭某提出的用虛開的發(fā)票沖抵支出的建議，并指定彭某具體經(jīng)辦。嗣后，北某、彭某經(jīng)人介紹聯(lián)系了費(fèi)某，并與之商定在沒有實(shí)際勞務(wù)往來的情況下，以支付票面金額7.5%的開票費(fèi)為條件，由F公司為S公司開具虛假勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的相關(guān)事宜。從2011年5月23日至2012年12月7日止，S公司接受F公司虛開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票24份并入賬，票面金額共計人民幣1246666元。
2014年7月21日、9月24日，被告人彭某、北某分別主動向公安機(jī)關(guān)投案，并如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)：
1、未到庭證人費(fèi)某的證言筆錄，證明2010年的8月份左右的一天，其聽從領(lǐng)導(dǎo)任某（已歿）的指派與同事周某一起到S公司，接待其的是彭某及兩個日本人、翻譯等人，雙方就S公司一些無法入賬的費(fèi)用能否通過虛開勞務(wù)發(fā)票的形式從賬上支出的問題進(jìn)行了商談，其與周某表示是可行的，只要將開票金額匯至開票公司賬上，扣除票面金額7.5%的開票費(fèi)后，其公司將負(fù)責(zé)返還現(xiàn)金，S公司在場人員都表示同意。后其聯(lián)系了毛某，毛某同意收取票面金額5%的開票費(fèi)后開具發(fā)票。其向領(lǐng)導(dǎo)匯報獲批后，以“W公司”的名義與彭某簽訂了協(xié)議。自2010年9月始，其幫助S公司虛開勞務(wù)發(fā)票，先由彭某通知其匯至F公司的款額，再由F公司毛某將發(fā)票和扣除了5%開票費(fèi)的現(xiàn)金交給其，其扣除2.5%后將發(fā)票和錢款送給彭某，直到2012年12月其離職為止等情況。
2、未到庭證人周某的證言筆錄，證明2010年夏天，其確曾陪同費(fèi)某前往S公司，具體談話內(nèi)容好像是關(guān)于人力資源方面的情況。
3、未到庭證人F公司職員毛某的證言筆錄，證明大概從2011年左右至2012年年底，F(xiàn)公司為S公司開具虛假勞務(wù)發(fā)票，一般是F公司的實(shí)際控制人任某電話通知其開多少發(fā)票，其開好發(fā)票后送給任某或姓費(fèi)的和姓周的人，收取的錢款其均交給任某等情況。
4、未到庭證人S公司管理部部長董某的證言筆錄，證明S公司2011年至2012年取得F公司開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票事宜是彭某經(jīng)辦的，但開具發(fā)票是要經(jīng)北某同意的，彭某已于2013年8月離開其公司等情況。
5、書證S公司與W公司訂立的協(xié)議，證明2010年9月14日，費(fèi)某與彭某以兩公司名義簽訂協(xié)議書的事實(shí)。雙方約定：S公司匯入F公司的14萬余元到F公司賬戶后，于3個工作日內(nèi)應(yīng)返還13萬余元給S公司指定的人員，否則由W公司承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
6、書證S公司與F公司訂立的人力資源派遣合作協(xié)議，證明北某代表S公司與F公司簽訂勞務(wù)協(xié)議的事實(shí)。該協(xié)議約定：S公司接收F公司派遣員工從事勞務(wù)工作，若無異議，協(xié)議自動延續(xù)1年，并以此類推等。
7、書證發(fā)票、記賬憑證、匯款憑證、收據(jù)等，證明2011年1月14日至2012年12月7日F公司開具給S公司勞務(wù)發(fā)票29份，面額共計人民幣136萬余元。
8、書證彭某提供的開具勞務(wù)發(fā)票返還資金對應(yīng)用途的表格，證明S公司接受虛開的勞務(wù)發(fā)票返還資金實(shí)際的用途。
9、書證無錫市國家稅務(wù)局稽查局出具的稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書，證明無錫市國家稅務(wù)局稽查局對S公司2011年、2012年接受F公司虛開勞務(wù)發(fā)票的行為予以追繳企業(yè)所得稅、并處罰款的處罰等情況。
10、書證無錫市國家稅務(wù)分局第二稅務(wù)分局出具的S公司補(bǔ)繳稅款情況的證明，證明S公司補(bǔ)繳稅款的情況。
11、被告單位S公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證，證明S公司的性質(zhì)、股東等基本情況，其中被告人北某是該公司股東。
12、被告單位S公司法定代表人藤木正則出具的授權(quán)委托書、S公司的總經(jīng)理聘書，證明北某系S公司總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理。
13、被告人北某的護(hù)照復(fù)印件、被告人彭某的戶籍資料，證明兩人的身份情況。
14、無錫市公安局調(diào)取的F公司的工商登記資料，證明該公司登記的基本情況。
15、無錫市公安局出具的刑事案件偵破經(jīng)過、無錫市國稅局涉稅案件移送書，證明本案案發(fā)及被告人北某、彭某的到案過程。
16、被告人北某的供述，證明其是S公司股東兼總經(jīng)理，負(fù)責(zé)S公司的實(shí)際經(jīng)營；因公司日常經(jīng)營期間有些開支無法取得發(fā)票，彭某就以其借款的名義入賬，其讓彭某解決此問題；后來彭某找了與S公司沒有業(yè)務(wù)往來的F公司開具虛假勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，并將發(fā)票入賬；其對中國法律不熟悉，不知道該行為觸犯中國法律，是因為彭某對其說可以這樣做，他才同意的等情況。
17、被告人彭某的供述及其對費(fèi)某的辨認(rèn)筆錄，證明其在擔(dān)任S公司總務(wù)期間，因公司日常經(jīng)營期間有部分支出不能取得發(fā)票入賬，北某讓其解決此問題，將賬目做平；其經(jīng)咨詢他人，得知可以開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票入賬；其報經(jīng)北某同意后與勞務(wù)公司人員聯(lián)系，勞務(wù)公司一個姓費(fèi)的年輕人和另一個領(lǐng)導(dǎo)來S公司商談，在場的還有北某、日本總公司人員及翻譯，雙方達(dá)成支付7.5%的開票費(fèi)，通過F公司虛開勞務(wù)發(fā)票的協(xié)議，并現(xiàn)場簽署兩份協(xié)議，一份協(xié)議是費(fèi)姓年輕人帶來的勞務(wù)協(xié)議書，另一份協(xié)議書是對方保證在F公司收到開票款后，三天之內(nèi)將扣除開票費(fèi)后的余款以現(xiàn)金方式返還S公司；具體操作中，由其聯(lián)系費(fèi)姓年輕人開發(fā)票，其再從S公司賬戶向F公司指定賬戶打入相應(yīng)金額，約三天左右，費(fèi)姓年輕人將扣除7.5%開票費(fèi)后的現(xiàn)金返還S公司，其用F公司虛開的發(fā)票入賬沖抵相應(yīng)費(fèi)用；經(jīng)其辨認(rèn)，費(fèi)某就是與其聯(lián)系的費(fèi)姓年輕人等情況。
上述證據(jù)，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院確認(rèn)均具有證明效力。
本院認(rèn)為：被告單位S公司違反國家發(fā)票管理法規(guī)，讓他人為自己開具虛假勞務(wù)發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重；被告人北某作為S公司總經(jīng)理，是單位虛開發(fā)票直接負(fù)責(zé)的主管人員；被告人彭某作為具體負(fù)責(zé)聯(lián)系、接受虛開發(fā)票事務(wù)的經(jīng)辦人員，系單位虛開發(fā)票的直接責(zé)任人員；依照法律規(guī)定，被告單位S公司、被告人北某、彭某的行為均已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。對被告單位S公司應(yīng)判處罰金，對被告人北某、彭某應(yīng)判處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金。被告人北某、彭某自動投案，并如實(shí)供述自己的罪行，是自首，可以從輕處罰。因北某系S公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，依照法律規(guī)定，應(yīng)同時認(rèn)定S公司自首。公訴機(jī)關(guān)指控被告單位S公司、被告人北某、彭某犯虛開發(fā)票罪的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，罪名成立。根據(jù)被告人北某、彭某的犯罪情節(jié)和悔罪表現(xiàn)，結(jié)合社區(qū)矯正機(jī)構(gòu)的評估意見，對其可以宣告緩刑。
關(guān)于被告單位、被告人及辯護(hù)人提出的辯解、辯護(hù)意見：經(jīng)查，在被告單位S公司虛開發(fā)票犯罪過程中，被告人彭某作為具體經(jīng)辦人員，參與了犯意的提起、與開票單位聯(lián)系、支付開票費(fèi)、接受虛開的發(fā)票并入賬等全部環(huán)節(jié)，系虛開發(fā)票犯罪行為的積極實(shí)施者，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為從犯；同時，其也沒有揭發(fā)他人犯罪或提供線索得以偵破其他案件的情節(jié)，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其有立功表現(xiàn)。辯護(hù)人提出的本案虛開發(fā)票事出有因，主觀惡性小，北某、彭某系自首、認(rèn)罪態(tài)度好，兩被告人系初犯的辯護(hù)意見，經(jīng)查與事實(shí)相符，本院均予以采納。
據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第六條第一款、第二百零五條之一、第三十條、第三十一條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第一款、第三款之規(guī)定，判決如下：
一、被告單位S公司犯虛開發(fā)票罪，判處罰金人民幣二萬元。
二、被告人北某犯虛開發(fā)票罪，判處拘役三個月，緩刑三個月，并處罰金人民幣二千元。
三、被告人彭某犯虛開發(fā)票罪，判處拘役三個月，緩刑三個月，并處罰金人民幣一千元。
（上述緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金于本判決生效次日起十日內(nèi)一次性繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向中華人民共和國江蘇省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審 判 長 華棟
代理審判員 范凱
代理審判員 陸啟
二〇一五年四月一日
書 記 員 蘇萍
本案援引法律條款
《中華人民共和國刑法》
第六條第一款凡在中華人民共和國領(lǐng)域內(nèi)犯罪的，除法律有特別規(guī)定的以外，都適用本法。
第二百零五條之一虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
第三十條公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體實(shí)施的危害社會的行為，法律規(guī)定為單位犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。
第三十一條單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。本法分則和其他法律另有規(guī)定的，依照規(guī)定。
第六十七條第一款犯罪以后自動投案，如實(shí)供述自己的罪行的，是自首。對于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。
第七十二條第一款對于被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同時符合下列條件的，可以宣告緩刑，對其中不滿十八周歲的人、懷孕的婦女和已滿七十五周歲的人，應(yīng)當(dāng)宣告緩刑：
（一）犯罪情節(jié)較輕；
（二）有悔罪表現(xiàn)；
（三）沒有再犯罪的危險
（三）宣告緩刑對所居住社區(qū)沒有重大不良影響。
第三款被宣告緩刑的犯罪分子，如果被判處附加刑，附加刑仍須執(zhí)行。
第七十三條第一款拘役的緩刑考驗期限為原判刑期以上一年以下，但是不能少于二個月。
第三款緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。
