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| 財稅實務內容顯示 |
| 由參與鋼材開標發現的問題所想 |
| 分類：審計評估 發布日期：2011-05-23 瀏覽次數：3530 |
由參與鋼材開標發現的問題所想
——業務流程是普遍聯系的
某日參與了公司的鋼材開標，通過對開標過程的全程參與，個人對開標的流程和發現的問題進行了歸納總結。通過總結，個人發現開標過程中可以獲取的信息很多，而關于這些信息的獲取關于在于我們自己是否主動去獲取。示例如下：
比如，現在是某次招標活動，在開標時審計人員參與了其中。那這里首先審計人員應明確參與開標的目的，這里放水認為主要有幾點：
1、本分監督：監督開標的流程是否規范、合理；
2、延伸至采購前期：前期招標過程是否規范、前期是否已調查了市場行情、前期是否已經明確了需求（質量、價格、數量、規格、型號、厚度、用途等技術參數）、前期是否已經對供應商進行了資質審查、前期是否已做好了詢價或議價的準備……
3、延伸至采購過程：開標過程中是否統一標準（既然已經允許對方參與投標，則說明對方資信已經滿足了公司的需求）、價格談判過程是否合理（有無泄漏其他供應商信息或者明顯暗示某供應商價格偏高）、談判技巧是否到位（不應該直接告訴對方價格是否高低、而應欺騙對方說價格離理想價格還有一定差異，通過這種方式壓價）、關于采購的物品信息與供應商溝通是否到位（物品的技術參數）、議價是否合理（要么統一議價、要么都不議價，只選擇一家進行議價并不合理）、采購人員是否對供應商一視同仁（對不同的供應商采取不同的態度，其中蹊蹺值得推敲）、價格是否合理（審計人員事先應進行市場調研，了解市價，以確定中標價的合理性）……
4、延伸至采購后期：采購與驗收是否信息溝通到位（比如鋼材，采購人員與經銷商溝通時價格的依據是經銷商代理的制造廠商的級別，一級價格必然高于二級很多。如果采購了一級的鋼材，而規格型號等于二級一致，僅僅是廠家不一致，這時的驗收就需要特別關注鋼材的制造廠家是否與采購的一致。而如果采購與驗收之間并不溝通制造廠商的信息，那么驗收時必然不會對制造廠商進行確認。這就導致經銷商以次充好，以二級制造商的貨充抵一級制造商的鋼材。）、供貨時間急地點、付款方式、運費的承擔、以往需求部門的反映（采購員如果說先前需求部門反映XX供應商存在或這或那方面的問題，審計人員應詢問采購人員招標此類物品的頻次、招標的時間、采購人員入職的時間，以此方式間接確定采購人員是否在蒙騙審計人員，直接的方式驗證就是確定是否哪個部門哪個人員反映的問題，開標結束后即同相關人員進行確認。因為一般采購人員圖方便，不嚴格按照流程對所有供應商一視同仁，則容易只對一方詢價而不對另外一方詢價，這里面就可能存在以上說的問題——也許采購人員是為了圖自己的方便，也許采購人員與供應商之間有所串通）等……
綜上，可以看出，審計人員參與采購的開標，不僅僅局限于監督開標的流程，更重要的是通過參與開標來了解采購的整個過程、與采購銜接的驗收流程、付款流程、生產領用流程等方面。通過對整個流程的了解，以做到對全局進行把控，分析存在的漏洞，最終審計人員可以將其作為確定審計項目的一個突破點。例如，在鋼材開標過程中，審計人員通過對整個業務流程的了解，明確了存在的漏洞，并且對其風險有了一個初步的評估（第一感覺+經驗），對接下來審計的關注點就有了進一步的明確——關注鋼材驗收，確定供應商是否以次充好；關注采購價格，是否合理，即從質量和價格兩個關鍵方面進行把控（交貨期、服務等的確定主要還是在質量、價格的前提下完成，而且一般不會有太大差異）。
由此可以看出，流程是普遍聯系的，而蘊藏于流程中的信息也是很多的（關于審計人員參與開標應該關注的事項可以說都是蘊藏于流程之中的信息），對于這些信息，我們審計人員應該主動的發現，而不是被動的等待。
在實踐的過程中，很多時候或多或少會局限于某點去做事情，浮于表面，不夠深入。這就像審計人員參與開標而只關注開標的過程一樣，因為沒有能夠延伸到采購相關的整個流程，沒有與采購人員做較多的溝通，局限于開標的表面現象（打了電話、詢價、比價了，而不做深層次的思考：詢比價是否有效？是否合理？是否到位？……），最終不能達到應有的效果。是的，在這樣的情況下，審計人員可以說是不盡職的，本來很好的事前預防功能被徹底弱化或被失效了，給審計工作造成了極大的被動（因為開標過程的參與，審計人員最終要進行簽字，而一般簽字就表示審計人員已經認可了開標的過程和價格，后期審計人員將很難再對自己先去已經參與的項目進行審計，并且物品的價格變動性也讓事后的審計陷入被動）。
那么如何改變上述不盡職的狀態？如何變被動為主動呢？個人認為審計人員首先應該明確自己的職責，只有知道了自己要參與流程的目的和意義，才能意識到自己需要關注的控制點和需要采取的措施。當然，有些時候，一個人的力量是不夠的，這時候如果自己不能認識到參與流程的目的和意義就應該多請教同事，與同事探討交流，通過頭腦風暴的方法讓自己獲取更多的信息，通過自己的思考總結進而讓自己明確接下來應該采取的措施。悲劇的是，很多時候，人不能以開放的心態去面對自己的不足，這樣就導致最終讓自己陷入被動。人性如此。其次，審計人員應有專業精神，銘記“凡事預則立，不預則廢”的真理，要“打有準備的仗”，積極主動讓自己掌控全局，而不是等待被動挨打。再有，審計人員需要提升自己的專業能力，如專業的敏感性、認識角度的多維性、謹慎性、專業知識的儲備等。……永無止境，日臻完善。
審計人員應該積極主動，有一個開放的心態，有一種積極進取的精神，應該發自內心深處去熱愛內審、去鉆研內審、而不僅僅是為了吃飯而從事內審。個人始終認為人是要有點理想的，也許這是一種理想的想法，不過很多時候就是這樣的“無欲則剛”。本段話勉勵自己，并非對他人說教。
加油。努力。成功。
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