個人所得稅優(yōu)惠政策
一、免稅
1、法定所得免稅。下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條
2、有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
二、因嚴重自然災害造成重大損失的；
三、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。
《中華人民共和國個人所得稅法》第五條
3、下列所得，暫免征個人所得稅：
(1)獎金。個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；
(2)手續(xù)費。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；
(3)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；
(4)延期離退休工薪所得。達到離、退休年齡，但因工作需要，適當延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)
4、外籍個人的下列所得，免征個人所得稅：
(1)生活費用。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；
(2)出差補貼。外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼；
(3)其他費用。外籍個人取得的探親費、語言培訓費、子女教育費等，經(jīng)審核批準為合理的部分；
(4)股息紅利所得。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)
5、外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個人所得稅：
(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；
(2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；
(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；
(4)援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家；
(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
(6)根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機構(gòu)負擔的。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)
6、農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)
7、股息、紅利收入征免稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)
8、非工薪所得免稅。下列不屬于工薪性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于本人工薪項目的收入，不征收個人所得稅：
(1)獨生子女補貼；
(2)托兒補助費；
(3)差旅費津貼、誤餐補助；
(4)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食品補貼。
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號）
9、境外支付所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不滿183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免征個人所得稅。
(《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第7條、《國家稅務總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務薪金所得納稅義務問題的通知》國稅發(fā)[1994]148號）
10、境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年的個人，其來源于中國境外的所得，除擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務的個人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務薪金所得納稅義務問題的通知》(國稅發(fā)[1994]148號）
11、境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境外的所得，僅對由中國境內(nèi)企業(yè)和個人支付的部分征收個人所得稅，對由中國境外企業(yè)和個人支付的境外所得，免征個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第6條、《國家稅務總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務薪金所得納稅義務問題的通知》(國稅發(fā)[1994]148號)
12、見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準成立的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，免征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》(財稅字[1995]25號）
13、青苗補償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》(國稅函[1997]87號）
14、個人股本免稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本，不屬于股息、紅利所得，不征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號）
15、福利和體育彩票獎金免稅。個人購買社會福利有獎募捐彩票和體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的，免征個人所得稅。超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]127號
16、轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號）
17、國債利息和買賣股票價差收入免稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(財稅字[1998]55號）
18、差價收入免稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(財稅字[1998]55號）
19、下崗職工經(jīng)營所得、勞務報酬所得免稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)的經(jīng)營所得和勞動報酬所得，從事個體經(jīng)營自稅務登記之日起，從事獨立勞務服務的自持下崗證明在稅務機關(guān)備案之日起，在2003年底前，3年內(nèi)免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]43號）
20、教育存款利息免稅。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于儲蓄存款利息所得征收個人所得稅若干業(yè)務問題的通知》(國稅發(fā)[1999]180號）
21、股權(quán)式獎勵免稅。科研機構(gòu)和高等學校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]125號）
22、出售住房所得免稅。個人出售自有住房并擬在出售現(xiàn)有住房后1年內(nèi)，按市場價重新購房的，其出售現(xiàn)有住房應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值全部或部分免征個人所得稅。重新購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，免征個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按所占比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
《財政部國家稅務總局建設部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]278號）
23、公積金和保險金免稅。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。
《財政部 稅務總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人帳戶存款利息所得免征個人所得稅的通知》(財稅字[1999]267號）
24、股權(quán)資產(chǎn)緩稅。對職工個人以股份制形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號）
25、安置收入免稅。國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號）
26、補償收入免稅。國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同，取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個人所得稅。具體免征標準，由省級地稅局確定。
《國家稅務總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]77號）
27、失業(yè)保險金免稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于失業(yè)保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]83號）
注：《財政部 國家稅務總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）宣布此文同時廢止。
28、隨軍家屬經(jīng)營所得免稅。從2000年1月1日起，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2000]84號）
29、無賠款優(yōu)待收入免稅。對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”應稅項目計征個人所得稅。
對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個人的應納稅收入，不征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）
30、扣繳利息稅手續(xù)費免稅。儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號）
31、科技創(chuàng)新獎勵免稅。對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學家”活動中，學生個人取得的科技創(chuàng)新獎金，免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》(國稅函[2001]692號)、《國家稅務總局關(guān)于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函[2002]1087號）
32、外籍個人探親費免稅。對外籍個人取得的探親費，每年探親不超過2次和支付的標準合理的部分，免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[1997]54號)、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標準問題的通知》（國稅函[2001]336號）
33、個人申購和贖回基金單位的差價收入免稅。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2002]128號）
34、基金分配收入免稅。對投資者(包括個人和機構(gòu)投資者)從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2002]128號）
35、農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得免稅。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)個人取得農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得征免個人所得稅問題的通知 》(財稅[2003]157號）
36、高等學校教師獎金免稅。對教育部組織評選頒發(fā)的第一屆高等學校教學名師每人2萬元的獎金，免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第一屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知》(國稅函[2003]1294號)
37、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營免稅。從2003年1月1日起至2005年底止，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號）
38、奧運會獲獎收入免稅。對參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。
財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署《關(guān)于第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅[2003]10號）
39、防治“非典”人員補助收入免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，凡承擔“非典”防治任務的傳染病醫(yī)院、綜合醫(yī)院和疾病預防中心、急救中心等單位中參加“非典”防治工作的第一線醫(yī)務和防疫工作者，按有關(guān)規(guī)定的標準取得的“非典”防治工作特殊臨時工作補助，免征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于非典型肺炎疫情發(fā)生期間個人取得的特殊臨時性工作補助等所得免征個人所得稅問題的通知 》(財稅[2003]101號）
40、預防“非典”物品免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，為防止“非典”擴散，對單位發(fā)放給個人的用于預防“非典”的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，可不計入個人當月的工資、薪金收入，免征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于非典型肺炎疫情發(fā)生期間個人取得的特殊臨時性工作補助等所得免征個人所得稅問題的通知》(財稅[2003]101號）
41、出租車司機減免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日期間，各省級政府可根據(jù)“非典”疫情對出租車汽車司機免征個人所得稅或降低征收定額。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)在“非典”疫情期間稅收政策的緊急通知》 (財稅[2003]113號）
42、退役士兵自謀職業(yè)免稅。從2001年1月1日起至2003年底止，對退役士官和義務兵，從事稅收規(guī)定范圍的社會居民服務取得的經(jīng)營所得和勞務報酬所得，3年內(nèi)免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于退役戰(zhàn)士自謀職業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅發(fā)[2001]11號）
43、轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
《國務院軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部安置工作小組、中共中央組織部、中央機構(gòu)編制委員會辦公室、中華人民共和國人事部、中華人民共和國教育部、中華人民共和國財政部、中華人民共和國勞動和社會保障部、中華人民共和國建設部、中國人民銀行、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、中國人民解放軍總政治部、中國人民解放軍總后勤部印發(fā)《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部安置管理若干問題的意見》的通知》([2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號)、財政部 國家稅務總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2003]26號）
44、“非典”期間個體戶經(jīng)營蔬菜免稅。在“非典”期間，北京市個體工商戶經(jīng)營蔬菜所得，免征個人所得稅。具體實施辦法和執(zhí)行日期由北京市政府根據(jù)疫情發(fā)展決定。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于在“非典”期間對北京市經(jīng)營蔬菜的個體工商戶免征有關(guān)稅收的通知》 (財稅[2003]112號）
45、第二屆“中華環(huán)境獎”獲獎者免稅。
為鼓勵更多的公眾投身環(huán)境保護事業(yè)，推動我國環(huán)境保護事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務院部委頒發(fā)的環(huán)境保護等方面的獎金免稅的規(guī)定，對第二屆“中華環(huán)境獎”獲獎者和提名獎獲得者所得獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第二屆“中華環(huán)境獎”獲獎者的獎金收入免征個人所得稅的通知》（國稅函[2004]145號）
46、外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼免稅。自2004年1月1日起，受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭、教育等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式的補貼，凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認后，可以依照《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》〔(94)財稅字第020號〕第二條以及《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[1997]054號）第一條、第二條的規(guī)定，免予征收個人所得稅。
上述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認為合理的部分，可以依照上述（94）財稅字第020號通知第二條以及國稅發(fā)[1997]054號通知第五條的規(guī)定，免予征收個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼免征個人所得稅的通知》（財稅[2004]29號）
47、全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎者免稅。為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性科技攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造活動，推動我國科技進步、促進經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務院部委頒發(fā)的科學、技術(shù)等方面的獎金免稅的規(guī)定，對全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎者所得獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎者獎金收入免征個人所得稅的通知》（國稅函[2004]1204號）
48、第四屆孫平化日本學學術(shù)獎勵基金獲獎獎金免稅。為了促進中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會遵照已故中日友好協(xié)會會長孫平化先生遺愿，專項設立了《基金》。個人獲得《基金》的獎金，屬于國務院部委頒發(fā)的文化方面的獎金，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對于個人獲得第四屆《基金》的獎金收入，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第四屆孫平化日本學學術(shù)獎勵基金獲獎獎金收入免征個人所得稅的通知》（國稅函[2004]917號）
49、林業(yè)科技重獎和貢獻獎獲獎收入免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第（一）項關(guān)于國務院部委頒發(fā)科技方面獎金免征個人所得稅規(guī)定，對其頒發(fā)的林業(yè)科技重獎和貢獻獎獲獎者（名單見附件）的獲獎收入免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于林業(yè)科技重獎和貢獻獎獲獎收入免征個人所得稅的通知》（國稅函[2004]1389號）
注：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄（第二批）的通知》（國稅發(fā)[2008]8號），此文件已經(jīng)國稅發(fā)[2008]8號宣布失效或廢止。
50、曾憲梓載人航天基金獎獲獎者免稅。為進一步鼓勵和發(fā)展高科技人才隊伍，支持和促進我國載人航天事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，增強綜合國力，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定，對曾憲梓載人航天基金獎獲獎者取得的獎金收入，視為外國組織頒發(fā)的科學、技術(shù)方面的獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于曾憲梓載人航天基金獎獲獎者取得的獎金收入免征個人所得稅的通知》（國稅函[2005]116號）
51、城鎮(zhèn)房屋拆遷補償款免稅。對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2005]第045號）
52、陳嘉庚科學獎基金會科學獎獲獎者免稅。根據(jù)《個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對陳嘉庚科學獎基金會頒發(fā)的科學獎獲獎者的獎金收入，免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于陳嘉庚科學獎基金會有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅函[2005]509號）
53、延長退休年齡的高級專家工效薪金所得免稅。關(guān)于延長退休年齡的高級專家工效薪金所得稅征免個人所得稅的問題，依據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號，以下簡稱“通知”）第二條第七項的規(guī)定和稅法關(guān)于工資、薪金所得的定義，對符合“通知”規(guī)定條件、適當延長離休退休期間取得的收入屬于工資、薪金所得性質(zhì)的，應當視同退休工資、離休工資免征個人所得稅，個人從本單位取得的科研酬金、課題津貼屬于工資薪金所得。
《江蘇省地方稅務局關(guān)于個人所得稅若干問題的批復》（蘇地稅函[2005]142號）
54、教育儲蓄存款利息免稅。個人為其子女（或被監(jiān)護人）接受非義務教育（指九年義務教育之外的全日制高中、大中專、大學本科、碩士和博士研究生）在儲蓄機構(gòu)開立教育儲蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅（以下簡稱利息稅）。
國家稅務總局中國人民銀行 教育部關(guān)于印發(fā)《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》的通知（國稅發(fā)[2005]第148號）、國家稅務總局 中國人民銀行教育部關(guān)于印發(fā)《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關(guān)問題解答》的通知（國稅發(fā)[2005]第182號）
55、第三屆“中華環(huán)境獎”和“中華環(huán)境獎??綠色東方獎”獲獎者獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務院部委頒發(fā)的環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆“中華環(huán)境獎”和“中華環(huán)境獎?綠色東方獎”獲獎者個人所獲獎金（詳見附件），免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第三屆“中華環(huán)境獎”和“中華環(huán)境獎??綠色東方獎”獲獎者獎金收入免征個人所得稅的通知》（國稅函[2006]323號）
56、2005年度“明天小小科學家”獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務院部委頒發(fā)的科學、教育等方面的獎金免稅的規(guī)定，對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于2005年度“明天小小科學家”獎金免征所得稅問題的通知》（國稅函[2006]459號）
57、陳嘉庚科學獎獲獎個人取得獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，對陳嘉庚科學獎2006年度獲獎者個人取得的獎金收入（見附件），免予征收個人所得稅。
在陳嘉庚科學獎業(yè)務主管、組織結(jié)構(gòu)、評選辦法不變的情況下，以后年度的陳嘉庚科學獎獲獎個人的獎金收入，可根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，繼續(xù)免征個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于陳嘉庚科學獎獲獎個人取得的獎金收入免征個人所得稅的通知》（國稅函[2006]561號）
58、按規(guī)定繳費比例繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費免稅。對企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）
59、個人實際領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金免稅。對個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）
60、第二屆高等學校教學名師獎免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第二屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第二屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2007]118號）
61、按規(guī)定獲取購房差價收益免稅。根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織(以下簡稱單位)在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]13號）
62、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一生活用房免稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局 建設部關(guān)于個人住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1999]278號）的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
（一）“自用5年以上”，是指個人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時間達5年以上。
1、個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
2、個人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準。
（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
《國家稅務總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)[2007]33號）
63、2006年度“明天小小科學家”獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部、委頒發(fā)的科學、教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對學生個人參與2006年度“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于2006年度“明天小小科學家”獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2007]375號）
64、亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家取得報酬免稅。對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民(包括為亞行執(zhí)行任務的專家)的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，應依《協(xié)定》的約定，免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于〈建立亞洲開發(fā)銀行協(xié)定〉有關(guān)個人所得稅問題的補充通知》（財稅[2007]93號）
65、符合條件儲蓄存款利息免稅。對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。
《國務院關(guān)于修改〈對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法〉的決定》（國務院令2007年第502號）
66、第四屆“中華寶鋼環(huán)境獎”和“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎”獲獎者獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部委頒發(fā)的環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第四屆“中華寶鋼環(huán)境獎”和“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎”獲獎者個人所獲獎金（詳見附件），免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第四屆“中華寶鋼環(huán)境獎”和“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎”獲獎者獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2007]764號）
67、2007年度李四光地質(zhì)科學獎免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條關(guān)于國務院部、委頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對2007年李四光地質(zhì)科學獎獲獎者個人所獲獎金（詳見附件），免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于2007年度李四光地質(zhì)科學獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2007]1306號）
68、按規(guī)定取得廉租住房貨幣補貼免稅。對個人按《廉租住房保障辦法》（建設部等9部委令第162號）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼，應征收個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）
69、生育津貼、生育醫(yī)療費免稅。生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]8號）
70、第三屆高等學校教學名師獎免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅。
〈國家稅務總局關(guān)于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2008]293號）
71、2007年度明天小小科學家獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對學生個人參與2007年度“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于2007年度明天小小科學家獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2008]389號）
72、第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎者獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部委頒發(fā)的科學、技術(shù)等方面的獎金免稅的規(guī)定，為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性技術(shù)攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造等活動，推動科技進步，促進經(jīng)濟發(fā)展，對第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎者所得獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎者獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2008]536號）
73、高級專家延長離休退休免稅所得。對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2008]7號）
74、個人投資者證券交易結(jié)算資金利息所得免稅。個人投資者證券交易結(jié)算資金從2008年10月9日（含9日）之后孳生的利息，暫免征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于做好證券市場個人投資者證券交易結(jié)算資金利息所得免征個人所得稅工作的通知》（國稅函[2008]870號）
75、第四屆高等學校教學名師獎獎金免稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第四屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第四屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]39號）
76、第五屆中華寶鋼環(huán)境獎和中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎免稅。中華環(huán)境獎屬于國務院部、委頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎項，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部、委頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第五屆中華寶鋼環(huán)境獎和中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獲獎者個人所獲獎金（詳見附件），免予征收個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于第五屆中華寶鋼環(huán)境獎和中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]169號）
二、減稅
1、下列項目，經(jīng)批準可以減征個人所得稅。減征的幅度和期限由各省級政府規(guī)定：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬所得減免。此項所得僅限于勞動所得，包括工資、薪金所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得，承包承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。不包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得
(2)災害減免。因自然災害造成重大損失的。
(3)其他減稅。其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的。
《中華人民共和國個人所得稅法》第5條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第16條
2、稿酬所得減稅。稿酬所得按應納稅減征30%
《中華人民共和國個人所得稅法》第3條
3、外籍人員存款減稅。凡2000年6月30日前，在開戶儲蓄機構(gòu)辦理確認稅收協(xié)定締約國居民身份的外籍個人，對其活期存款利息，按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率征收利息所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于外籍個人儲蓄利息所得個人所得稅有關(guān)問題的通知》 (國稅發(fā)[1999]245號）
4、個人出租房屋減稅。從2000年1月1日起，對個人出租房屋的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》 (財稅[2000]125號）
5、個人出租房屋按綜合征收率計征。自2007年1月1日起，對個人出租房屋按綜合征收率計征的稅款，按照以下稅種及比重拆分入庫：營業(yè)稅30％（即征收率為1.5％），個人所得稅10％（即征收率為0.5％），房產(chǎn)稅60％（即征收率為3％）；按出租房屋建筑面積核定稅額進行計征的稅款，按照以下稅種及比重拆分入庫：營業(yè)稅30％，個人所得稅10％，房產(chǎn)稅60％。
《江蘇省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈省政府辦公廳關(guān)于印發(fā)江蘇省個人出租房屋稅收征管暫行辦法的通知〉的通知》（地稅發(fā)[2006]252號）
三、稅收抵免
1、境外所得稅抵免。個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),來源于中國境外的所得，已在境外繳納的個人所得稅稅額，準予其在應納稅額中扣除。但扣除額不得超過該納稅人境外所得按中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。
《中華人民共和國個人所得稅法》第7條、《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）
2、境外所得稅補扣。稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。
納稅義務人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第33條
四、免征額
1、工資薪金所得減除費用標準。
一、“自2008年3月1日起施行”是指從2008年3月1日（含）起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用每月2000元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。
二、納稅人2008年3月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2008年3月1日以后入庫，均應適用每月1600元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。
《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過）
2、承包承租經(jīng)營所得免征額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除2000元。
《中華人民共和國個人所得稅法》第6條、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第18條
3、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得免征額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
《中華人民共和國個人所得稅法》第6條
4、特殊人員免征額。稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除2000元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；
(2)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；
(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；
(4)華僑和香港、澳門、臺灣同胞；
(5)遠洋運輸船員。（含國輪船員和外輪船員）
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第27條
五、虧損結(jié)轉(zhuǎn)
1、個體戶虧損結(jié)轉(zhuǎn)。個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生年度經(jīng)營虧損，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補。下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》(國稅發(fā)[1997]43號）
2、個人獨資和合伙企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生年度虧損，允許在下一年度的經(jīng)營所得中彌補。不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。投資者興辦2個或2個以上企業(yè)的，年度虧損不能跨企業(yè)彌補。
《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號）
六、稅項扣除
1、法定稅前扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，計征個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅》第6條、《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（國稅發(fā)[2000]91號）
2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，在計征個人所得稅時，允許扣除下列項目：
(1)成本、費用。納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。
(2)損失。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災害或意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。
(3)稅金。包括納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅以及教育費附加準予稅前扣除。
(4)工資支出。個體戶和個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的費用扣除標準以及從業(yè)人員的工資支出扣除標準，由各省級地稅局參照個人所得稅法“工資、薪金”所得項目扣除標準確定。個體戶業(yè)主和獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的工資及家庭發(fā)生的生活費用不得在稅前扣除。
(5)借款利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。
(6)開辦費。納稅人從申請營業(yè)執(zhí)照之日起至生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的開辦費，允許從生產(chǎn)經(jīng)營之日起于不短于5年的期限分期均額扣除。
(7)低值易耗品攤銷。納稅人購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應分期攤銷。分期攤銷的價值和標準，由各省級地稅局確定。
(8)稅控收款機支出。納稅人購置稅控收款機支出，應在2～5年內(nèi)分期扣除。具體期限由各省級地稅局確定。
(9)修理費。納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應分期扣除。分期扣除標準和期限，由各省級地稅局確定。
(10)租賃費。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以據(jù)實扣除。
(11)技術(shù)開發(fā)費。納稅人研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗裝置費的購置，準予扣除。
(12)非常損失。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧及毀損凈損失以及匯兌損失，準予在當期扣除。
(13)無法收回的賬款。納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的無法收回的賬款，按實際發(fā)生額扣除。
(14)業(yè)務招待費。個體戶按生產(chǎn)經(jīng)營收入總額不超過5‰以內(nèi)據(jù)實扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，年銷售收入凈額在1500萬元及以下的，不超過5‰；年銷售收入凈額超過1500萬元及以上的，不超過3‰，準予據(jù)實扣除。
(15)攤位費和規(guī)費支出。個體戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生額扣除。納稅人繳納的其他規(guī)費，其扣除項目和標準，由各省級地稅局規(guī)定。
(16)其他費用。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生與家庭生活混用的費用以及共用的固定資產(chǎn)，由稅務機關(guān)核定分攤比例和數(shù)額，準予在稅前扣除。
(17)保險費。納稅人發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險、運輸保險以及從業(yè)人員的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和其他保險費支出，按國家規(guī)定的標準計算扣除。
(18)廣告和業(yè)務宣傳費。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用，不超過當年銷售收入總額2%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
(19)福利性費用。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2%、14%、1、5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
(20)個人費用扣除。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者興辦2個及以上企業(yè)的，按規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
(21)無形資產(chǎn)攤銷。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的無形資產(chǎn)，從使用之日起在有效期內(nèi)分期均額扣除。作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，規(guī)定了使用年限的，按規(guī)定的使用年限分期扣除；未規(guī)定使用年限或自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，扣除期限不得少于10年。
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）〉的通知》 (國稅發(fā)[1997]43號)、《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）
3、捐贈扣除。納稅人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈，其捐贈額不超過年應納稅所得額30%的部分，可以據(jù)實扣除。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第24條
4、中介費扣除。對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，能夠提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)
5、工薪費用扣除。在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員，取得的工資、薪金收入，由雇傭單位和派遣單位分別支付的，采取在雇傭單位一方支付的工資、薪金中減除費用的辦法計征個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率計算扣繳個人所得稅。
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號）
6、上交工薪收入扣除。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和駐華機構(gòu)的中方工作人員，取得的工資、薪金收入，能夠提供證明實際上交派遣（介紹）單位的部分，準予扣除計稅。
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號）
7、轉(zhuǎn)讓債權(quán)扣除。個人轉(zhuǎn)讓債權(quán)，采用“加權(quán)平權(quán)法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。即以納稅人購進的同一種類債券買入價和買進過程中交納的經(jīng)費總和，除以納稅人購進的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種債券過程中交納的稅費。
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號）
8、租金收入扣除項目。對個人出租中國境內(nèi)的房屋取得的租金收入，不論其是否在中國境內(nèi)居住，均允許扣除下列項目后，就其余額征收個人所得稅：
(1)稅法第6條第一款第四項規(guī)定的費用。即租賃財產(chǎn)所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用；
(2)國稅發(fā)[1994]89號第6條（一）項規(guī)定的稅金和各項支出。即在出租財產(chǎn)過程中繳納的各種稅金和教育費附加；
(3)國稅發(fā)[1994]89號第6條（二）項規(guī)定的房屋修繕費用。即能夠提供由納稅人負擔出租該財產(chǎn)實際開支的修繕費用，準予扣除的金額，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予延續(xù)扣除，直至扣完為止。
《國家稅務總局關(guān)于個人出租中國境內(nèi)房屋取得租金收入稅務處理問題的通知》 (國稅發(fā)[1995]134號）
9、營銷費用扣除。保險企業(yè)營銷員（非雇員）的每月收入，可按10%～15%扣除營銷費用。具體扣除比例由各省級地稅局在上述幅度內(nèi)確定。
《國家稅務總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知 》(國稅發(fā)[1998]13號）
10、老年服務捐贈扣除。從2000年10月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈，在繳納個人所得稅時，準予在稅前全額扣除。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于對老年服務機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》 (財稅[2000]97號）
11、文化事業(yè)捐贈扣除。對納稅人通過非營利性公益組織或國家機關(guān)對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除：
(1)對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體的捐贈；
(2)對公益性圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀念館的捐贈；
(3)對重點文物保護單位的捐贈；
(4)對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。
國務院《關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》(國發(fā)[2000]41號）
12、公益救濟性捐贈扣除。在按國家規(guī)定實行社會保障體系試點的地區(qū)，對納稅人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利機構(gòu)的公益、救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。
《財政部 國家稅務總局財政部 國家稅務總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知》 (財稅[2001]9號)
13、農(nóng)村義務教育捐贈扣除。從2001年7月1日起，對納稅人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》 (財稅[2001]103號)
14、補償收入扣除。個人領(lǐng)取一次性補償收入時，按照國家和地方政府實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》 (財稅[2001]157號)
15、折舊扣除。個人獨資企業(yè)在計算繳納投資者個人所得稅時，應遵循歷史成本原則，按照購入固定資產(chǎn)的實際支出計提固定資產(chǎn)折舊費用，并準予在稅前扣除。
《國家稅務總局關(guān)于個人獨資企業(yè)個人所得稅稅前固定資產(chǎn)折舊費扣除問題的批復》 (國稅函[2002]1090號)
16、環(huán)保基金捐贈扣除。對納稅人向中華環(huán)境保護基金會的捐贈，其捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，允許在稅前扣除。
《國家稅務總局關(guān)于納稅人向中華環(huán)境保護基金會的捐贈稅前扣除問題的通知》(國稅函[2003]762號)
17、法律援助基金捐贈扣除。對納稅人向中國法律援助基金會的捐贈，其捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，允許在稅前扣除。
國家稅務總局關(guān)于納稅人向中國法律援助基金會捐贈稅前扣除問題的通知 (國稅函[2003]722號)
18、衛(wèi)生保健基金捐贈扣除。對納稅人向中國初級衛(wèi)生保健基金會的捐贈，其捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，允許在稅前扣除。
《國家稅務總局關(guān)于納稅人通過中國初級衛(wèi)生保健基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知》(國稅函[2003]763號)
19、捐贈扣除。從2003年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納個人所得稅稅前全額扣除。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于向中華健康快車基金會等５家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》 (財稅[2003]204號)
20、報刊捐贈扣除。對工商企業(yè)及個人訂閱《人民日報》、《求是》雜志捐贈給貧困地區(qū)的費用支出，視同公益救濟性捐贈，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的比例在繳納個人所得稅前扣除。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于工商企業(yè)訂閱黨報黨刊有關(guān)所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2003]224號)
21、防治“非典”捐贈全額扣除。對納稅人向各級政府、民政衛(wèi)生部門捐贈用于防治“非典”的現(xiàn)金和實物，以及通過中國紅十字會、中華慈善總會向防治“非典”事業(yè)的捐贈，允許在繳納個人所得稅前全額扣除。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于納稅人向防治非典型肺炎事業(yè)捐贈稅前扣除問題的通知》 (財稅[2003]106號)
22、向宋慶齡基金會等6家單位捐贈全額扣除。自2004年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2004]172號）
23、香江社會救助基金會捐贈據(jù)實扣除。香江社會救助基金會是按照國務院《基金會管理條例》規(guī)定設立、經(jīng)民政部批準成立的非營利性法人，其宗旨是發(fā)揚人道主義精神，扶貧濟困，發(fā)展社會公益事業(yè)。根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和《 中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，對納稅人通過香江社會救助基金會的公益、救濟性捐贈，在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3％以內(nèi)的部分或者未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分，準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實扣除。 《國家稅務總局關(guān)于納稅人通過香江社會救助基金會捐贈所得稅前扣除問題的通知》（國稅函[2006]324號）
24、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈全額扣除。自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2006]66號）
25、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈全額扣除。自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2006]67號）
26、中國教育發(fā)展基金會捐贈全額扣除。自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2006]68號）
27、通過中國禁毒基金會捐贈據(jù)實扣除。根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《 中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對納稅人通過中國禁毒基金會的公益、救濟性捐贈，在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3％以內(nèi)的部分或未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分，準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實扣除。 《國家稅務總局關(guān)于納稅人通過中國禁毒基金會捐贈所得稅前扣除問題的通知》（國稅函[2006]1253號）
28、中國華夏文化遺產(chǎn)基金會等4家單位公益救濟性捐贈按規(guī)定扣除。納稅人通過上述基金會的公益、救濟性捐贈支出，自2007年1月1日起，在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3％以內(nèi)的部分或者未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30％的部分，準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前扣除，國家以后有新的政策規(guī)定，統(tǒng)一按新的政策規(guī)定執(zhí)行。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于納稅人通過中國華夏文化遺產(chǎn)基金會等4家單位公益救濟性捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2007]第175號）
29、“特殊黨費” 稅前扣除。“5.12”四川汶川特大地震發(fā)生后，廣大黨員響應黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積極向災區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，依法在繳納個人所得稅前扣除。
《國家稅務總局關(guān)于中國共產(chǎn)黨黨員交納抗震救災“特殊黨費”在個人所得稅前扣除問題的通知》（國稅發(fā)[2008]60號） |
