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汪韋伯，1970年生人，清華—麻省理工國際工商管理碩士，沙盤課程開發專家。現任工信部人才人才交流中心管理咨詢專家組成員、斯隆咨詢高級顧問、企業模擬經營培訓師。
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韓小良，資深實戰型Excel培訓講師、應用解決方案專家和管理系統軟件開發設計師，對Excel及Excel VBA在企業管理中的應用有著較深的研究和獨特的認識，對…… |
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| 財稅實務內容顯示 |
| 配套設施的權屬是稅務機關檢查的重點 |
| 分類：稅務稽查 發布日期：2011-05-03 瀏覽次數：906 |
云中飛經典稅務稽查案件點評系列——房地產專輯連載
案例十：配套設施的權屬是稅務機關檢查的重點。
房地產公司“會所”的開發成本不得稅前扣除
案情簡介：近日，南京稅務機關在對某房地產開發企業進行檢查時，發現該公司在“開發產品”科目列有“會所”明細。經核實，該房地產開發企業在開發的一期項目中，單獨建造了所謂的“會所”200平方米，作為以后物業用房，在一期項目完工后，開發公司取得了“會所”的初始產權。由于開發公司本身沒有固定的辦公地點，一直租用其他單位的房產，在一期項目完工后，開發公司將管理部門搬進了會所，作為其辦公場所。一期項目總建筑面積為5萬平方米，總的開發成本為5000萬元，“會所”分攤的開發成本為20萬元。
稅法分析：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其細則和國稅發（2006）31號文件規定，開發企業在開發區內建造的會所、停車場庫、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規定進行處理：（1）屬于非營利性且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。（2）屬于營利性的，或產權歸開發企業所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除開發企業自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發產品進行處理。
據此，開發公司自用“會所”應分攤的開發成本不能在稅前直接扣除，而應以固定資產折舊的形式分期扣除。因此應調增應納稅所得額，補繳企業所得稅。為此，稅務機關對該公司做出補繳企業所得稅、加收滯納金并處罰款共計10萬元。
出自房地產會計網www.fdckj.cn,地址:http://www.fdckj.cn/thread-18700-1-1.html
云中飛點評：多余的話就不說了，就一句話，配套設施的權屬是稅務機關檢查的重點 |
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