一、企業(yè)稅負控制原理
由于增值稅采用的計算方法是進項稅額可以抵扣銷項稅額，因此，進項稅額作為可抵扣的部分，對于納稅人實際納稅的多少產(chǎn)生了舉足輕重的作用。稅法僅僅規(guī)定了部分用不可以抵扣的項目，比如用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等，但這是不夠的。如果每個企業(yè)都是以足夠全部抵掉銷項稅額的進項稅額來進行抵扣，我們可以想像一下，那時，代表國家行政執(zhí)法的稅務局將收不到任何來自增值方面的稅收。
假如企業(yè)購進材料或接受勞務等取得了100%的進項稅額，稅務局也不會讓企業(yè)100%的全部抵扣掉，他們內(nèi)部有一個相對于每個行業(yè)的稅負率標準，這個標準在本行業(yè)中的每個企業(yè)都應該執(zhí)行。這個標準就是所謂的稅負率。所以，稅負率事實上來源于稅務對企業(yè)可抵扣稅額的控制。
稅負(稅收負擔)指的是企業(yè)每銷售100元應該繳納的稅收的合計。稅負率(即：稅收負擔率)則指的是企業(yè)應交的稅收與銷售收入之間的比率關系，廣義的稅負率是指企業(yè)所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關系，而一般所說的稅負率則單指增值稅與銷售收入之間的比率關系。
由于增值稅的銷項稅額可以購進材料所取得的進項稅額來抵扣的。所以，準確地計算取得的進項稅額，可以讓我們最大限度的提高抵扣比率，減少企業(yè)負擔。
一、增值稅應納稅額的計算：
不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)
銷項稅額=不含稅銷售收入*稅率
增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額
二、增值稅稅率的計算：
增值稅稅負率是應納稅額與銷售收入之間的比率關系，其用公式表達為：
增值稅稅負率=增值稅應納稅額÷不含稅銷售收入*100%
上面的公式可以演變?yōu)椋?BR>增值稅稅負率=(銷項稅額-進項稅額)÷不含稅銷售收入*100%
三、稅負控制：
我們已經(jīng)知道，稅負率是稅務局給我們的一個比率，它是已知的；在日常的工作中，銷售收入和銷項稅額也是已知的。因此，增值稅稅負的控制，事實上就是控制取得進項稅額發(fā)票的多少，或者你雖然取得了很多的發(fā)票，但是只可以抵扣多少。
現(xiàn)以“服裝”為例，征稅稅率為17%，稅負率為3.4%。來計算并控制進項的取得情況。
(1)計算購進取得的進項金額占銷售的比例：
應繳納的稅額占征稅率的比率為：3.4%÷17%=20%。也就是說，企業(yè)每銷售100元，應該有20元要全額征稅。
(2)計算可以抵扣的進項稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是說，企業(yè)每銷售100元，可抵扣80元的購進原材料或接受勞務的金額。
因此，企業(yè)應當以銷售收入的80%取得進項發(fā)票，并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負也可以根據(jù)以上的算法計算出應取得的進項稅額。
2、多取得的進項如何處理？
由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在90天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進項稅額可以先不參與抵扣，而在不超過90天的時間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣的進項稅額計入“待攤費用—待抵扣進項稅額”。
當月賬務處理為：
借：庫存商品
待攤費用—待抵扣進項稅額
貸：銀行存款
下月抵扣時賬務處理為：
借：應交稅金—應交增值稅(進項稅額)
貸：待攤費用—待抵扣進項稅額。
二、稅負與開票加點的案例
案例一：
有很多做工業(yè)或商業(yè)企業(yè)賬的朋友發(fā)生過這樣的情況，銷售時，開始報的價是不含稅的，后來收款了，對方要求提供發(fā)票，要求開增值稅票，但是對方不原意承擔17點的稅，只能在開始報的不含稅價上面加點，但要加幾個點才劃算，企業(yè)才不虧呢？下面分析一下這個問題！.首先說明一下，因為開始報的價只是口頭形式報的，最后簽銷售合同是以開始報的價加上后面加的稅金組成了產(chǎn)品的含稅價。而產(chǎn)品的售價是以簽定合同的價格為準的。但是不開票、不申報收入是違法的，是偷稅漏稅的行為。
現(xiàn)在我來舉例說明：假如某企業(yè)全年的增值稅的累計稅負為4點，這里只說一般的企業(yè)。現(xiàn)銷售A產(chǎn)品不含稅價為10元/PCS，購進商品時開17點的票在不含稅價基礎上加收6點稅金。那么求銷售出去時，開17點的稅票，收取幾個點稅金企業(yè)才不虧。(這里的稅率為一般納稅人17點的稅)
解：
根據(jù)不含稅價計算出企業(yè)的應交的銷項稅=（10*1.17）-10=1.7元，
根據(jù)稅負計算出企業(yè)應交增值稅未交增值稅=10*.04=0.4元 (這個是交給國稅的金額)，
根據(jù)銷項稅額和應交未交增值稅計算出進項稅=1.7-0.4=1.3元，
根據(jù)進項稅額計算出購進商品的不含稅金額=1.3/0.17=7.64元，
根據(jù)不含稅價算出企業(yè)支付給供應商的稅金=7.64*0.06=0.45元，
則，企業(yè)從購進到銷售共支付稅金=0.45元(為支付給供應商的稅金)+0.4元(上交給國家的增值稅)=0.95元。
以上是整個從采購到銷售所支付的合計為0.95元，那么要想企業(yè)不虧稅金，需要收客戶的稅金應在0.95元以上，考慮到銷售產(chǎn)品會引起其他稅費的增加，調(diào)整為0.95*(1+0.08)=1.026元，那么企業(yè)收取稅點應在1.026/10=0.1026以上，得出得結果是如果企業(yè)的稅負是4點的話，應收客戶的稅點在10點以上。
這里說一下為什么有的收4個點就行了，可能是只考慮到企業(yè)的稅負，沒有考慮到其為購進商品時企業(yè)所支付的稅金。(要么其報價中的商品是按含稅金額算的)。為什么有的只收2個點呢，這多半是貿(mào)易公司，其稅負低，往往其進項大于銷售項，還有其中有出口的，因為出口是免稅的。所以造成進項多，而其中一部分是不能退稅的，所以把這部分用銷售沖銷。
開票加稅點不同，是對方的業(yè)務不同決定的，稅點低的一般是銷售收款大部分是現(xiàn)金，對方不要票，這樣進項大，但是不能老不繳稅，這樣稅點少些，可以用少稅點開的發(fā)票抵實際銷售收入，既少繳稅，又有新錢入帳。雖然稅點不同，但如果是一般納稅人，取得專用發(fā)票的，就可以抵扣17%的稅。
案例二：
有個關于增值稅開票加點的問題要確認一下：
我司跟甲公司發(fā)生業(yè)務聯(lián)系，我司向甲公司供貨額為10000元（不含稅），后收款時要求開具增值稅發(fā)票，我司要求是開票加8點，即收回稅點800元，那么我司開給甲公司的稅票上金額應該是多少（含稅金額應該為多少）？
原則：不含稅金額和加幾個點的稅額，這是在和購貨方商談交易價格，至于應怎樣開增值稅專用發(fā)票，我覺得應該是收多少元的款開多少元票，含稅金額應該為實際收款金額。
1、因為對方一開始不要票，所以是10000元，以后又想要專票了，就讓對方給你補了800元的稅款，至于800元，如果是現(xiàn)金形式，可以不用上帳。收款開票時：
借：現(xiàn)金10000
貸：主營業(yè)務收入8547.11
應交稅金-增值稅-銷項稅1452.99
2、如果走的是銀行存款，則需要上帳，
借：銀行存款10800
貸：主營業(yè)務收入9230.77
應交稅金-增值稅-銷項稅1569.23
3、如果已經(jīng)掛賬，計入往來，涉及調(diào)整賬目的應及時處理。
