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汪韋伯，1970年生人，清華—麻省理工國際工商管理碩士，沙盤課程開發專家。現任工信部人才人才交流中心管理咨詢專家組成員、斯隆咨詢高級顧問、企業模擬經營培訓師。
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韓小良，資深實戰型Excel培訓講師、應用解決方案專家和管理系統軟件開發設計師，對Excel及Excel VBA在企業管理中的應用有著較深的研究和獨特的認識，對…… |
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| 財稅實務內容顯示 |
| 南京國稅跨境股權轉讓追征稅款4060萬元 |
| 分類：重大稅案 發布日期：2011-03-26 瀏覽次數：1521 |
南京國稅跨境股權轉讓追征稅款4060萬元
來源:中國稅務報 作者:田青松,謝聰,徐云翔
本報訊 (田青松 謝聰 記者 徐云翔)日前,境外某集團企業2310.2萬元稅款順利繳入國庫,南京市國稅局跨境股權轉讓風險應對工作再次取得突破。據了解,該局從2010年第三季度開始對非居民企業轉讓境內企業股權開展專項核查工作,目前已補征稅款4060.48萬元。
南京某化工公司于2003年9月注冊成立,投資方為英屬維爾京群島某集團控股公司。2008年投產,當年獲利。2008年11月,英屬維爾京群島某集團控股公司將其持有的100%股份平價轉讓給關聯方香港某化工公司。今年,香港公司向主管稅務機關提出按照《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》規定,享受股息5%的優惠。稅務部門通過對企業股權轉讓合同的分析和深入調查,對股權平價轉讓提出疑問。雖然企業以“分類管理,規范經營,強化主業,完善公司的治理結構,并在條件成熟時將南京某化工有限公司在香港實現上市融資”作為其股權平價轉讓的理由,但稅務部門根據有關適用特殊性稅務處理必須具有合理的商業目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的規定,認為其所謂的合理的商業目的與優惠申請之間存在相互矛盾,并且企業不能提供與分類管理和上市融資有關內部管理文件以及工作記錄等證明材料,對其合理的商業目的予以否定。最終,企業承認股權轉讓主要還是為了享受協定股息稅率的優惠。對此,雙方就此次股權轉讓的定價展開新一輪溝通。最終,企業申報評估后的股權轉讓收益23102萬元,并據此申報入庫企業所得稅2310.2萬元。
南京市國稅局總經濟師沈寧介紹,非居民企業轉讓境內企業股權雖不是一項新的稅收業務,但因其轉讓形式的多樣、信息獲取的滯后,稅收監管難度較大,一直是基層國際稅收管理的重點和難點。去年和今年,國家稅務總局陸續下發了幾個文件,使基層稅務機關開展對跨境股權交易的稅收管理有了充分的依據。“寶劍在手,能否施展,一切就看內功了。”沈寧說。
在對南京某集裝箱港口公司外方股權轉讓信息核查時,該局發現企業股權變動,其中美國股東轉讓股權只占股本比例的9%,根據稅收協定中方沒有征稅權。但調查人員根據港口碼頭企業的特點,查閱企業財務報表,發現該公司的財產主要由不動產組成,中方應有征稅權。調查人員立刻約談外方代表,通過政策宣傳,外國企業補繳了股權轉讓收益所得稅263萬元。
南京市國稅局大企業和國際稅務管理處負責人介紹說,該局對另外十幾戶企業的核查工作正在開展中。由于有些企業股權轉讓交易是在兩個非居民企業之間進行,對非居民轉讓股權增值所得,境內企業只有協助稅務機關向非居民企業追繳的義務,稅務機關暫時還沒有有效的控制手段,追征難度比較大。如核查發現某日資企業外方轉讓股權收益繳納稅款存在問題,主管稅務局立刻向外方發出稅務事項通知書,外方也派法律顧問前來進行了接觸,但涉及的稅款卻遲遲未能入庫,只有通過情報交換告知對方稅務當局。此外,不符合特殊稅務重組的股權轉讓交易,需要提供相關股權、資產公允價值的合法證據,在企業無法提供或不愿提供的情況下,稅務部門該如何確定公允價值等還有待進一步明確。 |
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